ФОП 3 група з ПДВ: коли ставка 3% виправдовує себе

ФОП 3 група з ПДВ — це не «третя група плюс ще один податок», а окремий режим: єдиний податок 3% від доходу без ПДВ, військовий збір 1% і повноцінний облік податку на додану вартість. Ставка 5% без ПДВ лишається простішою. Ставка 3% дає право виписувати податкові накладні, брати податковий кредит і працювати з компаніями, для яких ПДВ у ціні — не дрібниця, а частина їхньої економіки.

У 2026 році ліміт доходу для третьої групи становить 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат від 8647 грн на 1 січня). Кількість найманих працівників не обмежена. Правило «1 млн грн обороту — обов’язкова реєстрація платником ПДВ» на єдинників 1–3 груп не поширюється: на ставці 5% можна мати мільйонні обороти й офіційно лишатися без ПДВ.

Нижче — не загальний огляд третьої групи, а саме логіка ставки 3%: кому вона реально економить гроші, як не зірвати строки реєстрації, як рахувати базу й кредит і що ламається, коли накладну заблокували або контракт «переїхав» через зміну статусу.

Чим ставка 3% відрізняється від «звичайної» третьої групи

На третій групі є два різні податкові пакети. Вони виглядають схоже лише на папері.

Без ПДВ підприємець платить 5% єдиного податку з усієї суми, яка зайшла на рахунок або в касу, плюс 1% військового збору з тієї ж бази. ПДВ нікому не нараховує, накладних не реєструє, щомісячної декларації з ПДВ немає. Для багатьох послуг і роздробу цього достатньо.

З ПДВ єдиний податок падає до 3%, але база — дохід без суми ПДВ. Окремо з’являється сам ПДВ: як правило 20% на оподатковувані поставки, податкові накладні в ЄРПН, рахунок у системі електронного адміністрування, щомісячна декларація. Вхідний ПДВ від постачальників можна ставити в податковий кредит, якщо товар чи послуга йдуть у оподатковувану діяльність.

Важливий юридичний нюанс: поєднати єдиний податок і окремий ПДВ можна лише на третій групі зі ставкою 3%. Перша й друга групи платниками ПДВ бути не можуть. На ставці 5% ПДВ «зашитий» у єдиний податок, окремим платником підприємець не є.

Є винятки всередині самої третьої групи. ФОП, які виробляють або продають ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння, ставку 3% обрати не можуть — лише 5%. Те саме обмеження стосується електронних резидентів. З 1 січня 2026 року охоронна діяльність виведена зі спрощеної системи загалом: такі КВЕДи на єдиному податку більше не працюють.

Джерело даних: ст. 181.1, 291.4, 293.3, 295–296 ПКУ; розмір мінімальної зарплати — Закон про Держбюджет на 2026 рік.

Кому цей режим вигідний, а кому лише додає роботи

Ставка 3% має сенс не тоді, коли «хочеться платити менше відсотків», а коли структура клієнтів і витрат це окупає.

Типовий виграшний профіль — B2B. Юрособа-платник ПДВ купує послугу чи товар. Якщо продавець без ПДВ, у ціні немає суми, яку покупець поставить собі в кредит. Для компанії на загальній системі це часто означає, що ваш рахунок на 120 тис. грн «коштує» їй повні 120 тис., а рахунок платника ПДВ на ті самі 120 тис. з виділеними 20 тис. ПДВ — фактично 100 тис. плюс кредит. У тендерах і в закупівлях великих відділів постачання це вирішує, чи потрапите ви в шортлист.

Другий аргумент — великий вхідний ПДВ. Реклама в кабінетах з ПДВ, оренда офісу в юрособи, закупка техніки, виробнича сировина, імпорт з нарахуванням ПДВ на митниці. На ставці 5% цей податок осідає у витратах і не зменшує єдиний. На ставці 3% він зменшує ПДВ до сплати або формує від’ємне значення.

Третій аргумент — економія 2 відсоткових пунктів на обороті. На доході 200 тис. грн на рік різниця в єдиному податку — 4 тис. грн, її з’їсть бухгалтер. На доході 4 млн грн без ПДВ різниця вже 80 тис. грн на рік плюс військовий збір рахується з тієї ж «чистої» бази. Тут калькулятор варто запускати обов’язково.

Кому ставка 3% зазвичай не потрібна: послуги фізособам, інфопродукти для кінцевого споживача, дрібний роздріб, фриланс із замовниками-нерезидентами без української ПДВ-моделі, бізнес із мінімальними закупівлями в платників ПДВ. У реальних кейсах часто саме адміністративні витрати вбивають вигоду: щомісячна декларація, ризик блокування накладних, рахунок у СЕА ПДВ, дисципліна первинки. Якщо маржа низька, а клієнти не питають про ІПН платника ПДВ, 5% дешевші не ставкою, а спокоєм.

Порівняння з загальною системою тут доречне. Єдиний податок — це податок з обороту, не з прибутку. Якщо підтверджені витрати стабільно тримаються на рівні 60–70% виручки, 18% ПДФО + 5% військового збору з чистого прибутку можуть дати менше, ніж 3% + 1% з обороту, навіть з урахуванням ПДВ-кредиту. Якщо витрат мало (ІТ-послуги, консалтинг, комісія), спрощенка майже завжди виграє — за умови, що ви не виходите за ліміт.

Як стати платником ПДВ на 3 групі без помилок у строках

Новостворений ФОП не може «з першого дня» обрати 3% + ПДВ. Позиція податкової стабільна: спочатку третя група зі ставкою 5%, і лише з наступного кварталу — зміна ставки та реєстрація платником ПДВ. Хто відкриває ФОП у березні й хоче ПДВ з квітня, цей крок пропускає: квітень уже всередині кварталу.

Чинний ФОП на 5% подає два документи.

1. Заяву про застосування спрощеної системи з позначкою про внесення змін і перехід на ставку 3% — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.
2. Реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ — орієнтир не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, з якого застосовуватиметься ставка зі сплатою ПДВ. На практиці обидві заяви відправляють пакетом до старту кварталу через електронний кабінет.

Статус платника ПДВ починає діяти з першого дня відповідного періоду, не «з дня подання заяви». До цієї дати податкові накладні складати не можна, навіть якщо договір уже підписаний.

Перехід з 1 чи 2 групи на 3 групу зі ставкою 3% теж прив’язаний до кварталу: заява не пізніше ніж за 15 днів до його початку, плюс форма № 1-ПДВ. Після перевищення ліміту доходу на спрощенці логіка інша: з наступного кварталу — загальна система, і вже там може виникнути обов’язкова ПДВ-реєстрація за загальними правилами розділу V ПКУ.

Добровільна реєстрація на спрощенці — це вибір, а не автомат після 1 млн грн. Пункт 181.1 ПКУ прямо виводить платників єдиного податку 1–3 груп з-під обов’язкового порогу. Тому «мене змусять стати на ПДВ, бо я вже перетнув мільйон» — міф саме для єдинника. Змусять лише якщо ви самі змінюєте ставку на 3% або сходите зі спрощенки.

Що змінюється в договорах з дня реєстрації

Працює правило першої події. Якщо аванс отримано до дати реєстрації платником ПДВ, на цю суму ПДВ не нараховують. На наступні поставки чи доплати — нараховують. Якщо акт підписано після реєстрації, а гроші зайшли раніше, ситуація дзеркальна лише частково: треба розкладати операцію за датами, а не «на око».

У договорах з постійними клієнтами варто прописати, що ціна коригується при зміні податкового статусу сторін. Без цього після 1 липня рахунок «стає з ПДВ», покупець очікує стару суму, а ви вже не маєте права продати ту саму послугу без нарахування.

Як рахувати дохід, єдиний податок і податковий кредит

База єдиного податку для платника ПДВ — отримані кошти без ПДВ. На рахунок зайшло 120 000 грн, у тому числі ПДВ 20 000 грн. Дохід для 3% і для 1% військового збору — 100 000 грн. Єдиний податок — 3000 грн, військовий збір — 1000 грн. Ці 20 000 грн ПДВ живуть в іншій системі: зобов’язання, кредит, декларація, рахунок СЕА.

Доходом є гроші. Бартер, взаємозалік, вексель на третій групі заборонені. Кредиторка, за якою минула позовна давність, у платника ПДВ на 3 групі також збільшує дохід — це окрема пастка для тих, хто «закриває» старі борги мовчанкою.

Податковий кредит беруть не з будь-якого чека. Потрібна зареєстрована податкова накладна постачальника (або митна декларація для імпорту), використання в оподатковуваних операціях і господарська спрямованість. Кава для офісу при торгівлі товарами з ПДВ — так. Особистий ремонт квартири за рахунок ФОП — ні, навіть якщо накладна ідеальна.

Від’ємне значення ПДВ можна переносити або, за умов кодексу, претендувати на бюджетне відшкодування. Сума кредиту понад 100 тис. грн часто запускає автоматичну позапланову перевірку — це не штраф сам по собі, але привід тримати первинку в ідеальному стані.

ЄСВ від обороту не залежить. У 2026 році мінімальний внесок «за себе» — 1902,34 грн на місяць незалежно від того, був дохід чи ні (крім прямо передбачених пільгових періодів). Максимальна база — 20 мінімальних зарплат.

Міні-калькулятор на двох сценаріях

Сценарій А. Послуги юрособам, дохід без ПДВ 3 000 000 грн на рік, вхідний ПДВ майже нульовий (ноутбук раз на два роки). Єдиний податок 90 000 грн, військовий збір 30 000 грн, ЄСВ близько 22 828 грн. ПДВ з поставок 600 000 грн майже повністю йде в бюджет, бо кредиту немає. Вигода проти 5% — 60 000 грн на єдиному податку. Її з’їдають час і бухгалтер, якщо клієнти й без накладної готові платити.

Сценарій Б. Такий самий оборот, але закупівлі в платників ПДВ на 1 800 000 грн без ПДВ (вхідний ПДВ 360 000 грн). Зобов’язання 600 000 мінус кредит 360 000 = 240 000 грн ПДВ до сплати. Єдиний і військовий ті самі 120 000 грн. Тут 3% уже не про «мінус 2%», а про доступ до клієнтів, які інакше підуть до ТОВ, і про те, що 360 000 грн не зависли в собівартості.

Звітність і повсякденний облік після реєстрації

Квартальний ритм єдиного податку нікуди не зникає. Декларацію платника єдиного податку подають протягом 40 календарних днів після кінця кварталу. Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничної дати декларації. ЄСВ за квартал — до 20 числа місяця, що настає за кварталом (на практиці орієнтир — 19 число, якщо наступний день вихідний).

До цього додається місячний ПДВ-цикл. Декларація з ПДВ — протягом 20 календарних днів після місяця. Сплата — ще 10 днів після цієї дати. Накладні реєструють у строки статті 201 ПКУ: для операцій з іншими платниками ПДВ це стислі календарні вікна, прострочення знімає в покупця право на кредит і б’є по вашій репутації швидше, ніж штраф.

РРО або ПРРО на третій групі потрібні за загальними правилами розрахункових операцій, а не «тому що з’явився ПДВ». Але в чеку платника ПДВ мають бути ІПН, ставка й сума податку. Помилка в реквізитах чека плюс помилка в накладній — подвійний слід для перевірки.

Книгу обліку доходів і витрат для платника ПДВ на 3 групі фактично не можна ігнорувати: потрібен розклад доходу без ПДВ, ПДВ, номенклатури. Товарний облік обов’язковий, якщо є товарні запаси. Хто продає лише послуги без матеріалів у собівартості, товарну книгу може не вести — але акти, рахунки й виписки банку все одно зберігають 1095 днів.

Рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ відкривається автоматично після реєстрації. Щоб зареєструвати накладну, на ньому має бути достатній реєстраційний ліміт. Ліміт поповнюють з поточного рахунку. Гроші «зависають» під ПДВ, їх не можна витрачати як звичайну виручку — це окремий касовий розрив, який новачки пропускають у фінмоделі.

Типові помилки, через які блокують накладні й донараховують ПДВ

Найчастіша технічна помилка — роз’їзд дат. Акт 30 червня, накладна 2 липня, оплата 28 червня. Для ПДВ критична перша подія, для єдиного податку — дата надходження грошей. Одна операція живе в двох календарях. Якщо їх змішати, декларації розійдуться з виписками.

Друга помилка — КВЕД і номенклатура в накладній. Код УКТ ЗЕД або ДКПП «для всіх послуг» і реальна діяльність з іншого розділу класифікатора — класичний привід для зупинення реєстрації накладної. Таблицю даних платника варто подати заздалегідь, а не після першого блокування.

Третя — основні засоби без форми 20-ОПП. Купили авто чи обладнання, поставили ПДВ у кредит, а об’єкт оподаткування в податковій «не з’явився». Тоді кредит можуть зняти не тому, що накладна погана, а тому що майно нібито не використовується в госпдіяльності.

Четверта — нульові ПДВ-декларації 12 місяців поспіль при роботі з нерезидентами без оподатковуваних поставок в Україні. Податкова має право анулювати реєстрацію. Мінімальна оподатковувана закупка раз на рік інколи тримає статус, але це вже ручне управління ризиком, а не стратегія.

П’ята — очікування, що витрати зменшують єдиний податок. На 3 групі не зменшують. Кредит зменшує лише ПДВ. Хто плутає ці два контури, планує прибуток із завищеною маржею.

Шоста — розрахунки не грошима. Взаємозалік із підрядником «ми вам послугу, ви нам товар» на спрощенці заборонений. Навіть якщо обидві сторони з ПДВ і все «чесно за актами».

Що робити, якщо ліміт, контракт або статус змінилися

Перевищення 10 091 049 грн у календарному році не «трохи збільшує податок». Із суми перевищення ФОП платить єдиний податок за ставкою 15%, а з 1 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, зобов’язаний перейти на загальну систему. Ліміт рахують за правилами спрощенки: для платника ПДВ — без ПДВ, але з урахуванням інших включень, які передбачає ПКУ.

Добровільний вихід зі ставки 3% на 5% знову прив’язаний до кварталу: заява не пізніше ніж за 15 днів до його початку. Реєстрацію платника ПДВ анулюють. Після анулювання складати накладні не можна. Покупці, які звикли до кредиту, мають отримати нові умови заздалегідь — інакше зірветься поставка в перший же місяць «без ПДВ».

Якщо великий контракт вимагає ПДВ із конкретної дати, плануйте реєстрацію від зворотного: дата в договорі мінус запас на розгляд заяви мінус 15 днів до кварталу. «Підпишемо в понеділок, а ПДВ увімкнемо в середу» на спрощенці не працює.

При закритті ФОП-платника ПДВ пакет ширший за звичайну ліквідаційну декларацію єдиного податку. Потрібні останні ПДВ-декларації, зняття з реєстрації, закриття рахунку СЕА, перевірка незареєстрованих накладних. Ліквідаційну декларацію 3 групи подають за окремою логікою періоду припинення, а не «як зручно в кабінеті».

Окремий суміжний ризик — наймані працівники. На 3 групі їх може бути скільки завгодно, але кожен — це ПДФО, військовий збір, ЄСВ, об’єднана звітність. Неоформлена людина «на відсотку» коштує дорожче за будь-яку економію на ставці єдиного податку.

Коли варто звернутися до фахівця

Бухгалтер на ставці 5% часто потрібен раз на квартал. На ставці 3% він потрібен як операційний контур: накладні не чекають кінця місяця, блокування не чекає зручного вікна, ліміт СЕА не поповнюється сам.

Звертатися має сенс до подання заяв, а не після першої зупиненої накладної. Особливо якщо є імпорт, кілька точок продажів, змішані ставки (20% і 0% на експорт послуг), основні засоби або перехідні договори. З практики супровід на старті дешевший за розблокування через скаргу й уточнюючі декларації.

Самостійно варто заходити в цей режим, якщо ви вже ведете первинку дисципліновано, клієнти — переважно платники ПДВ, і ви розумієте касовий розрив на рахунку СЕА. Якщо єдиний аргумент — «3 менше за 5», спочатку порахуйте рік на своїх цифрах, а не на середній статті з інтернету.

Ключові інсайти такі. ФОП 3 група з ПДВ — інструмент для роботи з платниками ПДВ і для бізнесу з помітним вхідним податком, а не універсальна «вигідніша третя група». Ліміт 2026 року — 10 091 049 грн, ставки 3% і 5% кодекс не змінював, військовий збір 1% і мінімальний ЄСВ 1902,34 грн на місяць додаються в обох варіантах. Поріг 1 млн грн єдинника на 5% на ПДВ не виштовхує. Реєстрація прив’язана до кварталу й двох заяв. Єдиний податок рахують з доходу без ПДВ, а сам ПДВ живе окремим місячним циклом. Хто тримає ці два контури окремо, той і отримує вигоду ставки 3%, а не лише додаткову звітність.