Коротко
- ТОВ на загальній системі сплачує податок на прибуток 18% не з обороту, а з фінансового результату після витрат.
- ПДВ зі ставкою 20% стає обов’язковим, якщо обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн без ПДВ.
- Немає ліміту доходу, обмежень за кількістю працівників і більшістю КВЕДів — на відміну від єдиного податку.
- Потрібен повний бухгалтерський облік за НП(С)БО, первинні документи на кожну витрату і регулярна звітність.
- Дивіденди засновнику-фізособі з прибутку платника податку на прибуток оподатковуються ПДФО 5% і військовим збором 5%.
- Система вигідна при високій частці підтверджених витрат, роботі з платниками ПДВ і оборотах вище ліміту 3 групи ЄП.
Загальна система оподаткування ТОВ — це базовий режим, який юрособа отримує автоматично, якщо під час реєстрації не подала заяву на єдиний податок. Компанія платить податок на прибуток підприємств зі ставки 18% від об’єкта оподаткування. Об’єкт — фінансовий результат до оподаткування, скоригований на податкові різниці, якщо компанія їх застосовує. Обороту як такого держава тут не чіпає: важлива різниця між доходами і витратами, які можна підтвердити документами.
Саме ця логіка відрізняє загальну систему від 3 групи єдиного податку, де ставка 5% або 3% рахується майже з усієї виручки. Тому «загальна» виглядає страшніше на папері, а на практиці іноді дешевша — якщо в бізнесі багато собівартості, зарплат, оренди, логістики. Зворотний бік очевидний: облік важчий, перевірок більше, а помилка в первинці одразу б’є по базі податку.
Матеріал пояснює механіку, а не замінює консультацію бухгалтера чи податкового консультанта. Ставки, пороги й форми звітності варто звіряти з актуальною редакцією Податкового кодексу України і кабінетом платника на tax.gov.ua — норми змінюються частіше, ніж хотілося б.
Що таке загальна система для ТОВ і як на неї потрапляють
Юридична особа за замовчуванням є платником податку на прибуток. Спрощенку треба обирати окремою заявою. Якщо заяву не подали або діяльність не вписується в обмеження єдиного податку — компанія працює на загальних підставах.
На цій системі немає річного ліміту доходу. Немає стелі по штату. Більшість видів діяльності дозволені. Обмеження з’являються точково: окремі КВЕДи виключають зі спрощенки і фактично штовхають бізнес на загальну систему. З 2026 року так сталося, зокрема, з охоронною діяльністю.
У практиці бачив типову картину: засновники реєструють ТОВ «про всяк випадок на загальній», бо «так солідніше для тендерів». Потім півроку дивуються рахунку за бухгалтерію. Солідність тут ні до чого. Система потрібна під конкретну модель: великі закупівлі, імпорт, робота з мережами, виробництво, або вже «вилізли» за ліміт 3 групи.
Чим загальна система відрізняється від єдиного податку
- База: прибуток після витрат, а не майже весь дохід.
- Ставка з прибутку: 18%, а не 3% чи 5% з обороту.
- ПДВ: окремий податок, не «вшитий» у ставку єдиного податку.
- Облік: повний, з рахунками, амортизацією, податковими різницями.
- Гнучкість: можна рости без страху «перескочити ліміт групи».
Коротко кажучи, спрощенка продає простоту. Загальна система продає можливість чесно зменшити базу витратами і не впиратися в стелю обороту.
Які податки платить ТОВ на загальній системі
Набір не зводиться до однієї цифри «18%». Є податок компанії, є ПДВ, є зарплатний блок і є податки на виході грошей власникам. Плутанина починається саме тут: люди порівнюють 18% із 5% єдиного податку і забувають, що це різні бази.
Податок на прибуток підприємств
Базова ставка — 18%. Об’єкт — фінансовий результат за бухобліком плюс/мінус різниці з розділу III ПКУ. Якщо річний дохід (без непрямих податків) за попередній рік не перевищує 40 млн грн, платник має право не застосовувати більшість податкових різниць. Для невеликого ТОВ це суттєво спрощує життя.
Витрати зменшують базу лише якщо вони пов’язані з господарською діяльністю і підтверджені первинкою: акти, накладні, банківські виписки, договори, розрахунки. «Усно домовились із підрядником» у декларацію не лягає. Амортизація основних засобів теж іде у витрати — але за правилами обліку, а не «як зручно списати ноутбук за місяць».
Звітний період залежить від доходу попереднього року. До 40 млн грн включно — як правило, річна декларація (для новостворених теж рік). Понад 40 млн — квартал, півріччя, дев’ять місяців і рік наростаючим підсумком. Декларацію за квартал подають протягом 40 календарних днів після закінчення періоду, за рік — протягом 60 днів. Сплата — ще 10 днів після граничної дати подання.
ПДВ
ПДВ — не «частина загальної системи», а окремий податок. Просто більшість ТОВ на загальних підставах рано чи пізно стають платниками. Обов’язкова реєстрація — якщо обсяг оподатковуваних постачань товарів і послуг за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн без ПДВ. Це ковзний рік, не календарний. Заяву подають не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем перевищення.
Основна ставка — 20%. Є 7%, 14% і 0% для окремих операцій (ліки, частина агропродукції, експорт). Платник нараховує податкові зобов’язання з продажів і має право на податковий кредит із покупок у інших платників — за зареєстрованими податковими накладними в ЄРПН.
Добровільна реєстрація можлива й до порога. Її беруть, коли ключові клієнти самі платники ПДВ і не хочуть «втрачати кредит». За досвідом, саме запит великого контрагента частіше штовхає мале ТОВ на ПДВ, ніж формальний мільйон.
Зарплата, ЄСВ, дивіденди
Із зарплати працівника роботодавець утримує ПДФО 18% і військовий збір 5%. Зверху нараховує ЄСВ 22% (для працівників з інвалідністю — 8,41%). Мінімальна зарплата у 2026 році — 8 647 грн, тож мінімальний ЄСВ за повний місяць за основним місцем роботи — 1 902,34 грн. Максимальна база ЄСВ — 20 мінімальних зарплат.
Вивести прибуток засновнику-фізособі «просто з рахунку» не вийде. Законний шлях — дивіденди після затвердження фінзвітності. Якщо ТОВ — платник податку на прибуток, з звичайних дивідендів фізособі утримують ПДФО 5% і військовий збір 5%. Якщо дивіденди нараховує єдинник, ПДФО вже 9%. Дата нарахування важлива для ставки збору.
Окремо: при виплаті дивідендів юрособі-платнику податку на прибуток виникає авансовий внесок із цього податку. Його потім зараховують. Деталі залежать від статусу отримувача, тому перед першою виплатою варто сісти з бухгалтером, а не копіювати чужий платіж.
| Платіж | Хто платить | Ставка / умова |
|---|---|---|
| Податок на прибуток | ТОВ | 18% від прибутку (з урахуванням різниць) |
| ПДВ | ТОВ-платник ПДВ | зазвичай 20%; реєстрація після 1 млн грн за 12 місяців |
| ПДФО + ВЗ із зарплати | утримує ТОВ як агент | 18% + 5% |
| ЄСВ | ТОВ-роботодавець | 22% (8,41% для осіб з інвалідністю) |
| Дивіденди фізособі від платника ПнП | утримує ТОВ | ПДФО 5% + ВЗ 5% |
Таблиця не замінює розрахунок під вашу маржу. Два бізнеси з однаковим оборотом 8 млн грн можуть мати зовсім різне навантаження — залежно від частки витрат і наявності ПДВ-ланцюжка.
Коли загальна система вигідніша за 3 групу ЄП
Порівняння «18 проти 5» майже завжди бреше. На єдиному податку база — дохід. На загальній — прибуток. Якщо рентабельність висока і витрат мало (послуги, посередництво без складу), 5% з обороту часто дешевші. Якщо торгуєте товаром із націнкою 15–25% і тягнете оренду, логістику, склад, ФОП-підрядників і штат — 18% від тонкого прибутку можуть вийти меншими за 5% від «грязної» виручки.
Додайте ПДВ. Для гурту і B2B-продажів статус платника майже обов’язковий: інакше клієнт закладе ваші 20% собі у витрати. На 3 групі можна обрати ставку 3% з ПДВ, але ліміт доходу лишається. На загальній ліміту немає.
| Критерій | Загальна система | 3 група єдиного податку |
|---|---|---|
| Основний податок | 18% з прибутку | 5% доходу або 3% з ПДВ |
| Ліміт доходу | немає | прив’язаний до розміру МЗП (тисячі мінімальних зарплат на рік) |
| Витрати зменшують податок | так, за первинкою | ні (крім логіки ПДВ на ставці 3%) |
| ПДВ | обов’язково після порога 1 млн грн | добровільно через ставку 3% |
| Види діяльності | майже без обмежень | є заборони в ПКУ |
| Облік | повний бухоблік | спрощений |
Ліміт 3 групи щороку перераховують від мінімальної зарплати, тому цифру «скільки саме мільйонів» треба дивитися на конкретний рік, а не запам’ятовувати назавжди. Якщо плануєте ріст вище цієї стелі — загальну систему все одно доведеться ставити в календар.
Кому вона пасує
- Виробництво, імпорт, гурт, будівництво, дистрибуція — де собівартість «з’їдає» велику частину виручки.
- Компанії, які працюють із мережами, держсектором і великими платниками ПДВ.
- Бізнес із кількома засновниками, інвестиціями, кредитами, де потрібна нормальна фінзвітність.
- Види діяльності, які на єдиний податок уже не пускають.
Кому частіше не пасує: невелике ТОВ із чистою послугою, мінімальними витратами і клієнтами-фізособами. Там 5% без обліку собівартості зазвичай спокійніше. І ще: якщо немає людини, яка вміє вести рахунок 64, податкові накладні й різниці — економія на податках швидко згорить на штрафах і «ручному» відновленні обліку.
Облік і звітність: що саме доведеться вести
ТОВ навіть на спрощенці не звільнене від бухобліку. На загальній системі це вже не формальність. Потрібні облікова політика, план рахунків, регістри, інвентаризації, фінзвітність. Податковий облік прибутку спирається на бухоблік. Якщо «провели в Excel як зручно», декларація роз’їдеться з балансом.
Типовий пакет протягом року:
- Податкові накладні й декларація з ПДВ — щомісяця, якщо ви платник (базовий період — місяць).
- Єдина звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ за найманих — для юросіб з 2026 року орієнтуйтеся на місячний ритм за новою формою; строки краще звіряти в кабінеті, бо періодичність для юросіб і ФОП розвели.
- Декларація з податку на прибуток — рік або квартал, як описано вище.
- Фінансова звітність разом із декларацією з прибутку.
- Статистика, екозбір, рентні й місцеві податки — якщо є об’єкт.
Після цього списку зазвичай виникає питання «а можна без бухгалтера». Технічно — якщо директор сам колись закривав період у BAS чи іншому обліку. На практиці після першої зустрічі з блокуванням податкової накладної більшість ідуть на аутсорс. Це не соромно. Соромно відновлювати рік «по виписках», коли вже прийшов запит.
Податковий кредит і «дірки» в ПДВ
Кредит є лише за накладною, яку продавець зареєстрував вчасно. Прострочена реєстрація, помилковий ІПН, зупинення ЄРПН — і ви вже заплатили 20% «в нікуди». Перевіряти контрагента до першої поставки дешевше, ніж потім писати скарги.
Ще одна побутова пастка: купувати в неплатника ПДВ великі партії «бо дешевше». Ціна без ПДВ виглядає привабливо, поки не порахуєте, що ваш продаж усе одно піде з 20%, а кредиту немає. Маржа стискається на очах.
Типові помилки, які дорого коштують
Перша — змішувати особисті витрати засновника з витратами компанії. Телефон «для роботи і для життя», пальне без подорожніх, ремонт квартири директора як «офіс». Податкова такі речі читає швидко, особливо коли суми повторюються щомісяця.
Друга — ігнорувати поріг ПДВ. Люди дивляться календарний рік, а треба останні 12 місяців. Перевищили в березні — заява до 10 квітня. Запізнилися — реєстрація «заднім числом» не рятує від обов’язку, а штрафи за несвоєчасну реєстрацію ніхто не скасовував.
Третя — вважати, що збиток автоматично означає «податків немає, можна розслабитись». Збиток треба вміти пояснити. І він не скасовує ПДВ, ЄСВ і зарплатні утримання. Компанія може бути збитковою за прибутком і все одно генерувати живий ПДВ до сплати, якщо кредит менший за зобов’язання.
Четверта — виплатити гроші засновнику як «поворотну фіндопомогу», яка ніколи не повертається. Або як «відрядження» без наказу. Такі схеми живуть до першої перевірки. Дивіденди нудніші, але сплять спокійніше.
П’ята, зовсім приземлена. Помічав не раз: ТОВ переходить зі спрощенки і забуває «закрити» перехідні операції — залишки товарів, незакриті аванси, ПДВ при зміні статусу. Бухгалтер потім три тижні розгрібає вхідний сальдо. Краще закладати на перехід окремий тиждень роботи, а не «з понеділка вже загальна, розберемось».
Як стати на загальну систему або піти з неї
Нове ТОВ нічого особливого не робить: не подаєте заяву на ЄП — ви вже на загальній. Якщо хочете спрощенку з дати реєстрації, заяву треба вкласти в строки, які прописані в статті 298 ПКУ. Пропуск — і перший період пройде на загальних підставах.
Перехід зі спрощеної на загальну буває добровільним і примусовим. Добровільно — заява про відмову від ЄП (часто орієнтуються на початок кварталу). Примусово — перевищення ліміту, заборонений вид діяльності, порушення умов групи. Після переходу дивіться обсяг постачань за 12 місяців: якщо вже є мільйон, ПДВ-реєстрацію треба закривати одразу, а не «потім, як налаштуємо каса».
Зворотний шлях, із загальної на 3 групу, можливий не завжди і не щодня. Потрібна заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, розрахунок доходу за попередній рік і відповідність обмеженням. Якщо вже були на ЄП і злізли з нього, повторний вхід має власні обмеження по періоду. Тут без календаря й копії статуту краще не імпровізувати.
Реєстрація платником ПДВ — окрема заява за формою 1-ПДВ. Добровільно чи обов’язково, логіка одна: без реєстрації не можна ні скласти накладну, ні показати кредит.
Як прикинути цифри перед вибором
Візьміть не «оборот мрії», а три сценарії: слабкий місяць, середній, піковий. Окремо розкладіть:
- чистий дохід без ПДВ;
- пряму собівартість і змінні витрати, які точно закриєте актами;
- постійні витрати: оренда, зарплата «в конверті» сюди не входить — лише офіційна;
- чи клієнти вимагають податкову накладну;
- чи будете виводити дивіденди цього року, чи реінвестуєте.
Потім порахуйте дві колонки: 5% (або 3% + ПДВ) з доходу проти 18% з прибутку + сальдо ПДВ. Якщо різниця невелика, вирішальним стає не податок, а вартість обліку і нерви директора. Дешевший режим, який ви не в змозі адмініструвати, виходить найдорожчим.
Окремо закладіть резерв на програмне забезпечення, ключі КЕП, ПРРО, якщо є розрахунки з населенням, і хоча б кілька годин бухгалтера на місяць. Загальна система без цього не їде.
Якщо коротко, що робити далі: випишіть структуру доходів і витрат на рік, перевірте КВЕДи на заборони для ЄП, прикиньте, чи перетнете мільйон постачань за 12 місяців, і тільки після цього обирайте режим. Потім зафіксуйте рішення обліковою політикою і не змінюйте систему щокварталу «по настрою». Стабільність тут дорожча за теоретичні піввідсотка.
Перед першою звітністю або зміною системи сядьте з фахівцем, який бачив саме вашу галузь — не загальні слайди, а ваші договори й виписки. Так менше сюрпризів у кабінеті платника.
