В Україні окремого «податку на дарунок» немає. Вартість подарунка входить до доходу фізичної особи і оподатковується за правилами статті 174 Податкового кодексу — тими самими, що й спадщина. Ставка залежить не від того, квартира це чи гроші, а від двох речей: хто дарує і який у цієї людини податковий статус.
Найближчі родичі-резиденти можуть передати житло, авто чи будь-яку суму без ПДФО і без військового збору. Сторонній особі вже доведеться віддати 10% вартості. Якщо хоча б одна сторона — нерезидент, рахунок зростає до 23%. Саме тут більшість помиляється: плутає тітку з «близьким родичем», застосовує застарілий військовий збір 1,5% і вважає, що ліміт 2 161,75 грн рятує будь-який подарунок.
Нижче — як рахувати базу, коли потрібна оцінка, як не сплутати подарунок від роботодавця з родинним даруванням і що робити, якщо декларацію вже пропустили.
Ставку визначає не сума, а хто дарує
Подарунок від іншої фізичної особи оподатковується «як спадщина»: це прямо записано в пункті 174.6 ПКУ. Три ставки ПДФО фіксовані. Військовий збір 5% нараховують лише тоді, коли ПДФО не нульовий.
| Хто дарує / хто отримує | ПДФО | Військовий збір | Разом | Декларація |
|---|---|---|---|---|
| Члени сім’ї 1–2 ступеня, обидва резиденти | 0% | 0% | 0% | Не потрібна |
| Інші резиденти (далекі родичі, друзі, знайомі) | 5% | 5% | 10% | До 1 травня наступного року |
| Нерезидент дарує резиденту або навпаки | 18% | 5% | 23% | Нерезидент сплачує до нотаріуса |
Джерело: ст. 174 ПКУ; військовий збір — п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (ставка 5% з 1 грудня 2024 року).
Коло «близьких» для нульової ставки вужче, ніж здається в побуті. Підпункт 14.1.263 ПКУ називає вичерпний список.
Перший ступінь: батьки, чоловік або дружина, діти — рідні й усиновлені.
Другий ступінь: рідні брати й сестри, баба і дід з боку матері та з боку батька, онуки.
Усе, що за цими межами, іде за ставкою 5% + 5%, навіть якщо люди вважають одне одного сім’єю. Тітка, дядько, племінниця, двоюрідний брат, теща, свекор, зведений брат, хрещені, цивільний партнер без шлюбу — для ПКУ це «інші особи». Усиновлення включає дитину в перший ступінь; опіка чи прийомна сім’я цього автоматично не роблять.
Практичний наслідок. Мати-резидентка дарує доньці квартиру за 2,1 млн грн — податок нуль, оцінка для податків не потрібна, декларацію подавати не треба. Та сама квартира від тітки — уже 105 тис. грн ПДФО і 105 тис. грн військового збору. Різниця не в метражі, а в рядку довідника споріднення.
Ще один нюанс, який обходить більшість інструкцій: нульова ставка для осіб з інвалідністю I групи, дітей-сиріт, дітей, позбавлених батьківського піклування, і дітей з інвалідністю стосується спадщини окремих видів майна. На договір дарування цей виняток автоматично не поширюється. Якщо плануєте саме дарувати, а не заповідати, орієнтуйтеся на загальні ставки статті 174.
Квартира, авто і готівка: як рахують базу
Для нульової ставки оціночну вартість не визначають — так каже пункт 174.8 ПКУ. Нотаріус посвідчує договір, реєструють право, і на цьому податкова частина закінчується. Адміністративний збір за реєстрацію речових прав і нотаріальний тариф залишаються, але це не ПДФО.
В усіх інших випадках об’єкт оподаткування — оціночна або ринкова вартість. Без звіту оцінювача нотаріус, як правило, не запустить платну дарчу на нерухомість. Від цієї цифри рахують і 5%, і 18%.
Нерухомість. Договір дарування посвідчує нотаріус, право власності виникає після державної реєстрації. Пенсійний збір 1% тут не сплачують: він прив’язаний до купівлі-продажу, а не до дарування. Резидент може заплатити ПДФО і військовий збір одразу в нотаріуса — тоді декларацію з цього доходу вже не подає — або відкласти сплату: задекларувати до 1 травня наступного року і перерахувати гроші до 1 серпня. Нерезидент такого вибору не має: без квитанцій про сплату 18% і 5% нотаріус договір не посвідчить.
Автомобіль. Потрібні договір дарування, перереєстрація в сервісному центрі МВС і ті самі ставки. Для 1–2 ступеня податок не беруть. Для інших — 5% + 5% від вартості, для нерезидента — 18% + 5%. Транспортний податок (25 000 грн на рік) тут ні до чого: він стосується дорогих авто віком до 5 років і нараховується власнику окремо.
Гроші між фізичними особами. Окремого «ліміту, до якого можна не платити» у статті 174 немає. Тисяча гривень від сусіда юридично той самий оподатковуваний дарунок, що й пів мільйона, якщо дарувальник не входить у 1–2 ступінь. На практиці ДПС бачить великі суми через банківські виписки, нотаріальні дії та перекази з-за кордону. Якщо робите родинний переказ, у призначенні платежу варто вказати «дарування» і зберегти документи, що підтверджують споріднення: свідоцтва про народження, шлюб, за потреби — нотаріальний переклад.
Право власності на дарунок виникає з моменту прийняття (ст. 722 Цивільного кодексу). Якщо договір розірвали наступного року, а річ уже прийняли й не повернули в році отримання, дохід усе одно залишається в тому періоді, коли подарунок прийняли.
Ліміт 2 161,75 грн — він не про родичів
З 1 січня 2026 року мінімальна зарплата — 8 647 грн (закон про Держбюджет № 4695-IX). 25% від цієї суми — 2 161,75 грн. Саме стільки негрошового подарунка на місяць можна отримати без ПДФО і військового збору за підпунктом 165.1.39 ПКУ. Грошові виплати цим пунктом не звільняються взагалі, хоч на гривню.
Це правило про податкового агента: роботодавця, компанію, ФОП, організатора акції. Його щоразу плутають із даруванням між людьми. Подарунок від батька, друга чи тітки статтею 174 регулюється повністю, без «стелі» 2 161,75 грн. Або нуль через споріднення, або 10%/23% на всю суму.
Якщо компанія дарує працівнику сертифікат, кошик чи техніку дорожче за ліміт, із перевищення утримують ПДФО 18% із «натуральним» коефіцієнтом 1,219512 (формула 100 ÷ (100 − 18)) і військовий збір 5% без цього коефіцієнта. ЄСВ 22% роботодавець нараховує на всю вартість подарунка як на додаткове благо.
Приклад. ТОВ дарує співробітнику сертифікат на 4 000 грн.
- Неоподатковуваний залишок: 2 161,75 грн.
- База ПДФО: (4 000 − 2 161,75) × 1,219512 = 2 241,78 грн.
- ПДФО: 2 241,78 × 18% = 403,52 грн.
- Військовий збір: 1 838,25 × 5% = 91,91 грн.
- ЄСВ роботодавця: 4 000 × 22% = 880 грн.
Працівник «на руки» цей податок часто не бачить: агент утримує його з зарплати. Новорічні дитячі набори від профспілки мають ще вужчий сезонний ліміт і окрему норму; корпоративний подарунок дитині працівника не замінює ліміт самого працівника.
Окремо: промоакції, розіграші, «подарунок за покупку». Якщо приз дає юридична особа, це вже не стаття 174, а загальні правила додаткового блага або виграшу. Грошовий приз оподатковують повністю, негрошовий — з урахуванням ліміту 165.1.39, якщо це саме дарунок, а не виграш у лотерею (для лотереї ставка інша).
Подарунок з-за кордону: споріднення не рятує
Найдорожча помилка — вважати, що батько з Польщі, Ізраїлю чи США може подарувати квартиру чи авто «як рідний», тобто під 0%. Підпункт 174.2.3 ПКУ ставить 18% ПДФО на будь-який об’єкт, якщо дарувальник або обдарований — нерезидент. Ступінь споріднення не зменшує ставку. Плюс 5% військового збору. Разом 23%.
Хто такий нерезидент для цих цілей — питання не паспорта, а податкового резидентства: центр життєвих інтересів, 183 дні, місце постійного житла. Людина з українським паспортом, яка давно живе за кордоном і не є податковим резидентом України, для статті 174 — нерезидент. Навпаки, іноземець, який живе в Україні й має тут центр інтересів, може бути резидентом.
Рахунок на конкретних цифрах. Батько-нерезидент дарує сину-резиденту автомобіль вартістю 380 000 грн. ПДФО — 68 400 грн, військовий збір — 19 000 грн, разом 87 400 грн. Сплатити треба до нотаріального посвідчення, за місцем нотаріуса. Коди платежів, які вказує ДПС: 11010501 (ПДФО, що не підлягає обов’язковому декларуванню) і 11011000 (військовий збір). Без квитанцій договір не оформлять.
Грошовий переказ із-за кордону на картку — той самий подарунок. Суму перераховують у гривню за курсом НБУ на дату отримання. Декларація обов’язкова навіть тоді, коли банк уже «пропустив» гроші: банк не є податковим агентом у такій операції. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування рідко прибирають цей обов’язок, бо йдеться про український ПДФО резидента з отриманого доходу. Розраховувати на автоматичне звільнення не варто; якщо сума велика, потрібна індивідуальна консультація по конкретній країні.
Як задекларувати: до 1 травня і до 1 серпня
Відповідає за податок обдарований, не той, хто дарує. Це пункт 174.3 ПКУ. Якщо подарунок отримала дитина, декларацію від її імені подають батьки або опікуни.
Нульова ставка + немає інших підстав декларувати доходи — форму можна не чіпати. Якщо податок уже сплатили в нотаріуса, цей дарунок у декларацію теж не включають. В усіх інших випадках шлях такий:
- Зібрати договір дарування, оцінку (якщо була), квитанції, підтвердження споріднення або резидентства.
- До 1 травня року, що настає за роком подарунка, подати декларацію про майновий стан і доходи. Найзручніше — через Електронний кабінет ДПС з КЕП.
- Самостійно сплатити ПДФО і військовий збір до 1 серпня того ж року.
Приклад по строках. Квартиру від двоюрідного брата прийняли в листопаді 2025-го. Декларація — до 1 травня 2026-го, гроші в бюджет — до 1 серпня 2026-го. ДПС листівку-нагадування не надсилає: обов’язок лежить на отримувачі.
Резидент, який сплачує податок ще до нотаріуса, перераховує його за місцем посвідчення договору. Якщо йде через річну декларацію — за своєю податковою адресою. Плутанина з рахунками якраз і дає «завислі» платежі, тож реквізити варто брати з кабінету ДПС на дату сплати, а не з торішньої квитанції.
Сім помилок, через які донараховують
У реальних кейсах одна й та сама зв’язка повторюється: людина щиро вважає операцію «сімейною» і не перевіряє словник ПКУ.
- Тітка, теща, цивільний партнер як «близькі». Для нульової ставки їх немає. 10% на всю оцінку.
- Військовий збір 1,5%. Ставка 5% діє з 1 грудня 2024 року. Старі калькулятори на сайтах нотаріусів досі показують 1,5% — це вже не закон.
- Ліміт 2 161,75 грн на подарунок від людини. Він про роботодавця і негрошову форму, не про переказ від друга.
- Дарування замість продажу. Дарувальник уникає 5% із продажу, натомість обдарований платить 10% або 23%. Якщо той швидко продасть житло, з’явиться ще один ПДФО: для подарованої нерухомості трирічне володіння для пільги зі статті 172 рахують з дати дарування. Для спадщини трирічний ценз не потрібен — і це принципова різниця між дарчою і заповітом.
- Батьки за кордоном = «все одно нуль». Ні. Нерезидент обнуляє пільгу споріднення.
- Готівка «просто так», без договору. Великий банківський вхід без призначення і без документів про споріднення податкова може кваліфікувати як оподатковуваний дохід. Довести дарунок потім складніше, ніж оформити його одразу.
- Пенсійний 1% «як при купівлі». На дарування не нараховується. Платити його «на всяк випадок» немає підстав.
Окремий ризик — продаж подарованої квартири раніше ніж за три роки. Перший продаж житла за рік, яким володіли понад три роки, може пройти без ПДФО. Подароване житло цього тесту не проходить, доки не витримає строк. Другий об’єкт за рік — 5%, третій і далі — 18% (для резидента), плюс військовий збір. Дарча як «схема обходу» часто виходить дорожчою за чесний купівлю-продаж.
Якщо строк уже минув
Неподана декларація не скасовує податок. Стаття 120.1 ПКУ — 340 грн за неподання або запізнення. За несвоєчасну сплату узгодженого зобов’язання стаття 126 дає 5% суми, якщо прострочення до 30 днів, і 10%, якщо більше. Зверху — пеня.
Кращий варіант — подати декларацію самостійно, щойно згадали, і сплатити. Донарахування «по перевірці» завжди жорсткіше за добровільне виправлення. Якщо нотаріус уже посвідчив дарчу, а податок не платили, сума все одно висить на обдарованому: нотаріус не є податковим агентом для резидента, який обрав річне декларування.
Коли варто йти до спеціаліста, а не заповнювати кабінет «на око»:
- дарувальник або обдарований живе за кордоном, і резидентство неочевидне;
- об’єкт — корпоративні права, частка в ТОВ, цінні папери;
- у сім’ї одночасно йдуть дарча, заповіт і продаж, і треба порівняти податкову ціну кожного шляху;
- уже є запит ДПС або розбіжність між оцінкою і банківськими сумами;
- обдарований — дитина, нерезидент або особа з інвалідністю, і винятки зі статті 174 читаються неоднозначно.
Індивідуальна податкова консультація (ІПК) фіксує позицію ДПС саме під ваші факти. Для спірних конструкцій із нерезидентом це дешевше, ніж штраф після перевірки.
Коли «нульова ставка» все одно потрапляє в папери
Податкова декларація і декларація держслужбовця — різні режими. Для суб’єкта е-декларування НАЗК поріг інший. У 2026 році прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн. Грошові подарунки від однієї особи (або групи осіб) за рік показують, якщо сукупно більше 5 ПМ, тобто 16 640 грн. Негрошовий подарунок — якщо вартість одного об’єкта перевищує той самий поріг. Правочин понад 50 ПМ (166 400 грн) додатково йде в розділ видатків. Нульовий ПДФО тут нічого не скасовує: антикорупційне декларування дивиться на факт отримання, не на ставку статті 174.
Для звичайного громадянина суміжний обов’язок з’являється пізніше — коли подароване майно продають. Дарча, з якої не платили ПДФО через 1–2 ступінь, не дає «безподаткового» продажу наступного місяця. Три роки володіння рахують від дати, коли ви стали власником за дарчою, а не від того, скільки років житло було в батьків.
Короткий робочий алгоритм, якщо вам пропонують подарунок або ви самі збираєтесь дарувати:
- Визначити резидентство обох сторін, не «громадянство».
- Перевірити ступінь за пунктом 14.1.263, а не за сімейним відчуттям.
- Якщо ставка не нуль — замовити оцінку і закласти 10% або 23% у бюджет угоди.
- Для нерезидента сплатити до нотаріуса; для резидента — або там само, або через декларацію.
- Зберегти договір, квитанції, підтвердження споріднення щонайменше до закінчення строку давності.
- Якщо плануєте продати подароване житло — окремо порахувати ПДФО зі статті 172, не лише податок на дарунок.
Оподаткування подарунків у підсумку зводиться до трьох розвилок: свій/чужий, резидент/нерезидент, людина/роботодавець. Хто проходить їх по кодексу, а не по чутках, рідко платить зайве і ще рідше отримує донарахування через три роки після святкової дарчої.
