Налогообложение подарков: кто платит и сколько

В Украине отдельного «налога на подарок» нет. Стоимость подарка входит в доход физического лица и облагается по правилам статьи 174 Налогового кодекса — тем же, что и наследство. Ставка зависит не от того, квартира это или деньги, а от двух вещей: кто дарит и каков налоговый статус этой стороны.

Ближайшие родственники-резиденты могут передать жильё, автомобиль или любую сумму без НДФЛ и без военного сбора. Постороннему лицу уже придётся отдать 10% стоимости. Если хотя бы одна сторона — нерезидент, налог вырастает до 23%. Именно здесь большинство ошибается: путает тётю с «близким родственником», применяет устаревший военный сбор 1,5% и считает, что лимит 2 161,75 грн спасает любой подарок.

Ниже — как считать базу, когда нужна оценка, как не перепутать подарок от работодателя с семейным дарением и что делать, если декларацию уже пропустили.

Ставку определяет не сумма, а кто дарит

Подарок от другого физического лица облагается «как наследство»: это прямо записано в пункте 174.6 НКУ. Три ставки НДФЛ фиксированы. Военный сбор 5% начисляют только тогда, когда НДФЛ не нулевой.

Источник: ст. 174 НКУ; военный сбор — п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ (ставка 5% с 1 декабря 2024 года).

Круг «близких» для нулевой ставки уже, чем кажется в быту. Подпункт 14.1.263 НКУ даёт исчерпывающий список.

Первая степень: родители, муж или жена, дети — родные и усыновлённые.

Вторая степень: родные братья и сёстры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Всё, что за этими пределами, идёт по ставке 5% + 5%, даже если люди считают друг друга семьёй. Тётя, дядя, племянница, двоюродный брат, тёща, свёкор, сводный брат, крёстные, гражданский партнёр без брака — для НКУ это «другие лица». Усыновление включает ребёнка в первую степень; опека или приёмная семья этого автоматически не делают.

Практическое следствие. Мать-резидентка дарит дочери квартиру за 2,1 млн грн — налог ноль, оценка для налогов не нужна, декларацию подавать не надо. Та же квартира от тёти — уже 105 тыс. грн НДФЛ и 105 тыс. грн военного сбора. Разница не в метраже, а в строке справочника родства.

Ещё один нюанс, который большинство инструкций обходит стороной: нулевая ставка для лиц с инвалидностью I группы, детей-сирот, детей, лишённых родительской опеки, и детей с инвалидностью касается наследства отдельных видов имущества. На договор дарения это исключение автоматически не распространяется. Если планируете именно дарить, а не завещать, ориентируйтесь на общие ставки статьи 174.

Квартира, авто и наличные: как считают базу

Для нулевой ставки оценочную стоимость не определяют — так говорит пункт 174.8 НКУ. Нотариус удостоверяет договор, регистрируют право, и на этом налоговая часть заканчивается. Административный сбор за регистрацию вещных прав и нотариальный тариф остаются, но это не НДФЛ.

Во всех остальных случаях объект налогообложения — оценочная или рыночная стоимость. Без отчёта оценщика нотариус, как правило, не оформит платную дарственную на недвижимость. От этой цифры считают и 5%, и 18%.

Недвижимость. Договор дарения удостоверяет нотариус, право собственности возникает после государственной регистрации. Пенсионный сбор 1% здесь не уплачивают: он привязан к купле-продаже, а не к дарению. Резидент может заплатить НДФЛ и военный сбор сразу у нотариуса — тогда декларацию с этого дохода уже не подаёт — или отложить уплату: задекларировать до 1 мая следующего года и перечислить деньги до 1 августа. Нерезидент такого выбора не имеет: без квитанций об уплате 18% и 5% нотариус договор не удостоверит.

Автомобиль. Нужны договор дарения, перерегистрация в сервисном центре МВД и те же ставки. Для 1–2 степени налог не берут. Для других — 5% + 5% от стоимости, для нерезидента — 18% + 5%. Транспортный налог (25 000 грн в год) здесь ни при чём: он касается дорогих авто возрастом до 5 лет и начисляется владельцу отдельно.

Деньги между физическими лицами. Отдельного «лимита, до которого можно не платить» в статье 174 нет. Тысяча гривен от соседа юридически тот же налогооблагаемый подарок, что и полмиллиона, если даритель не входит в 1–2 степень. На практике ГНС видит крупные суммы через банковские выписки, нотариальные действия и переводы из-за границы. Если делаете семейный перевод, в назначении платежа стоит указать «дарение» и сохранить документы, подтверждающие родство: свидетельства о рождении, браке, при необходимости — нотариальный перевод.

Право собственности на подарок возникает с момента принятия (ст. 722 Гражданского кодекса). Если договор расторгли в следующем году, а вещь уже приняли и не вернули в году получения, доход всё равно остаётся в том периоде, когда подарок приняли.

Лимит 2 161,75 грн — он не про родственников

С 1 января 2026 года минимальная зарплата — 8 647 грн (закон о Госбюджете № 4695-IX). 25% от этой суммы — 2 161,75 грн. Именно столько неденежного подарка в месяц можно получить без НДФЛ и военного сбора по подпункту 165.1.39 НКУ. Денежные выплаты этим пунктом не освобождаются вовсе, даже на гривну.

Это правило про налогового агента: работодателя, компанию, ФЛП, организатора акции. Его каждый раз путают с дарением между людьми. Подарок от отца, друга или тёти полностью регулируется статьёй 174, без «потолка» 2 161,75 грн. Либо ноль из-за родства, либо 10%/23% на всю сумму.

Если компания дарит работнику сертификат, корзину или технику дороже лимита, с превышения удерживают НДФЛ 18% с «натуральным» коэффициентом 1,219512 (формула 100 ÷ (100 − 18)) и военный сбор 5% без этого коэффициента. ЕСВ 22% работодатель начисляет на всю стоимость подарка как на дополнительное благо.

Пример. ООО дарит сотруднику сертификат на 4 000 грн.

• Необлагаемый остаток: 2 161,75 грн.
• База НДФЛ: (4 000 − 2 161,75) × 1,219512 = 2 241,78 грн.
• НДФЛ: 2 241,78 × 18% = 403,52 грн.
• Военный сбор: 1 838,25 × 5% = 91,91 грн.
• ЕСВ работодателя: 4 000 × 22% = 880 грн.

Работник «на руки» этот налог часто не видит: агент удерживает его с зарплаты. Новогодние детские наборы от профсоюза имеют ещё более узкий сезонный лимит и отдельную норму; корпоративный подарок ребёнку работника не заменяет лимит самого работника.

Отдельно: промоакции, розыгрыши, «подарок за покупку». Если приз даёт юридическое лицо, это уже не статья 174, а общие правила дополнительного блага или выигрыша. Денежный приз облагают полностью, неденежный — с учётом лимита 165.1.39, если это именно подарок, а не выигрыш в лотерею (для лотереи ставка другая).

Подарок из-за границы: родство не спасает

Самая дорогая ошибка — считать, что отец из Польши, Израиля или США может подарить квартиру или авто «как родной», то есть под 0%. Подпункт 174.2.3 НКУ ставит 18% НДФЛ на любой объект, если даритель или одаряемый — нерезидент. Степень родства ставку не уменьшает. Плюс 5% военного сбора. Итого 23%.

Кто такой нерезидент для этих целей — вопрос не паспорта, а налогового резидентства: центр жизненных интересов, 183 дня, место постоянного жилья. Человек с украинским паспортом, который давно живёт за границей и не является налоговым резидентом Украины, для статьи 174 — нерезидент. Наоборот, иностранец, который живёт в Украине и имеет здесь центр интересов, может быть резидентом.

Счёт на конкретных цифрах. Отец-нерезидент дарит сыну-резиденту автомобиль стоимостью 380 000 грн. НДФЛ — 68 400 грн, военный сбор — 19 000 грн, итого 87 400 грн. Уплатить нужно до нотариального удостоверения, по месту нотариуса. Коды платежей, которые указывает ГНС: 11010501 (НДФЛ, не подлежащий обязательному декларированию) и 11011000 (военный сбор). Без квитанций договор не оформят.

Денежный перевод из-за границы на карту — тот же подарок. Сумму пересчитывают в гривны по курсу НБУ на дату получения. Декларация обязательна даже тогда, когда банк уже «пропустил» деньги: банк не является налоговым агентом в такой операции. Конвенции об избежании двойного налогообложения редко снимают эту обязанность, потому что речь идёт об украинском НДФЛ резидента с полученного дохода. Рассчитывать на автоматическое освобождение не стоит; если сумма крупная, нужна индивидуальная консультация по конкретной стране.

Как задекларировать: до 1 мая и до 1 августа

За налог отвечает одаряемый, а не тот, кто дарит. Это пункт 174.3 НКУ. Если подарок получил ребёнок, декларацию от его имени подают родители или опекуны.

Нулевая ставка и нет других оснований декларировать доходы — форму можно не трогать. Если налог уже уплатили у нотариуса, этот подарок в декларацию тоже не включают. Во всех остальных случаях путь такой:

1. Собрать договор дарения, оценку (если была), квитанции, подтверждение родства или резидентства.
2. До 1 мая года, следующего за годом подарка, подать декларацию об имущественном состоянии и доходах. Удобнее всего — через Электронный кабинет ГНС с КЭП.
3. Самостоятельно уплатить НДФЛ и военный сбор до 1 августа того же года.

Пример по срокам. Квартиру от двоюродного брата приняли в ноябре 2025-го. Декларация — до 1 мая 2026-го, деньги в бюджет — до 1 августа 2026-го. ГНС листовку-напоминание не присылает: обязанность лежит на получателе.

Резидент, который уплачивает налог ещё до нотариуса, перечисляет его по месту удостоверения договора. Если идёт через годовую декларацию — по своему налоговому адресу. Путаница со счетами как раз и даёт «зависшие» платежи, поэтому реквизиты стоит брать из кабинета ГНС на дату уплаты, а не из прошлогодней квитанции.

Семь ошибок, из-за которых доначисляют

В реальных кейсах одна и та же связка повторяется: человек искренне считает операцию «семейной» и не сверяется со словарём НКУ.

• Тётя, тёща, гражданский партнёр как «близкие». Для нулевой ставки их нет. 10% на всю оценку.
• Военный сбор 1,5%. Ставка 5% действует с 1 декабря 2024 года. Старые калькуляторы на сайтах нотариусов до сих пор показывают 1,5% — это уже не закон.
• Лимит 2 161,75 грн на подарок от человека. Он про работодателя и неденежную форму, не про перевод от друга.
• Дарение вместо продажи. Даритель избегает 5% с продажи, зато одаряемый платит 10% или 23%. Если тот быстро продаст жильё, появится ещё один НДФЛ: для подаренной недвижимости трёхлетнее владение для льготы по статье 172 считают с даты дарения. Для наследства трёхлетний ценз не нужен — и это принципиальная разница между дарственной и завещанием.
• Родители за границей = «всё равно ноль». Нет. Нерезидент обнуляет льготу родства.
• Наличные «просто так», без договора. Крупный банковский входящий платёж без назначения и без документов о родстве налоговая может квалифицировать как налогооблагаемый доход. Доказать подарок потом сложнее, чем оформить его сразу.
• Пенсионный 1% «как при покупке». На дарение не начисляется. Платить его «на всякий случай» нет оснований.

Отдельный риск — продажа подаренной квартиры раньше чем через три года. Первая продажа жилья за год, которым владели более трёх лет, может пройти без НДФЛ. Подаренное жильё этот тест не проходит, пока не выдержит срок. Второй объект за год — 5%, третий и далее — 18% (для резидента), плюс военный сбор. Дарственная как «схема обхода» часто выходит дороже честной купли-продажи.

Если срок уже прошёл

Неподанная декларация налог не отменяет. Статья 120.1 НКУ — 340 грн за неподачу или опоздание. За несвоевременную уплату согласованного обязательства статья 126 даёт 5% суммы, если просрочка до 30 дней, и 10%, если больше. Сверху — пеня.

Лучший вариант — подать декларацию самостоятельно, как только вспомнили, и уплатить. Доначисление «по проверке» всегда жёстче добровольного исправления. Если нотариус уже удостоверил дарственную, а налог не платили, сумма всё равно висит на одаряемом: нотариус не является налоговым агентом для резидента, который выбрал годовое декларирование.

Когда стоит идти к специалисту, а не заполнять кабинет «на глаз»:

• даритель или одаряемый живёт за границей, и резидентство неочевидно;
• объект — корпоративные права, доля в ООО, ценные бумаги;
• в семье одновременно идут дарственная, завещание и продажа, и нужно сравнить налоговую цену каждого пути;
• уже есть запрос ГНС или расхождение между оценкой и банковскими суммами;
• одаряемый — ребёнок, нерезидент или лицо с инвалидностью, и исключения из статьи 174 читаются неоднозначно.

Индивидуальная налоговая консультация (ИНК) фиксирует позицию ГНС именно под ваши факты. Для спорных конструкций с нерезидентом это дешевле, чем штраф после проверки.

Когда «нулевая ставка» всё равно попадает в бумаги

Налоговая декларация и декларация госслужащего — разные режимы. Для субъекта е-декларирования НАПК порог другой. В 2026 году прожиточный минимум для трудоспособных — 3 328 грн. Денежные подарки от одного лица (или группы лиц) за год показывают, если совокупно больше 5 ПМ, то есть 16 640 грн. Неденежный подарок — если стоимость одного объекта превышает тот же порог. Сделка свыше 50 ПМ (166 400 грн) дополнительно идёт в раздел расходов. Нулевой НДФЛ здесь ничего не отменяет: антикоррупционное декларирование смотрит на факт получения, а не на ставку статьи 174.

Для обычного гражданина смежная обязанность появляется позже — когда подаренное имущество продают. Дарственная, с которой не платили НДФЛ из-за 1–2 степени, не даёт «безналоговой» продажи на следующий месяц. Три года владения считают от даты, когда вы стали собственником по дарственной, а не от того, сколько лет жильё было у родителей.

Короткий рабочий алгоритм, если вам предлагают подарок или вы сами собираетесь дарить:

1. Определить резидентство обеих сторон, а не «гражданство».
2. Проверить степень по пункту 14.1.263, а не по семейному ощущению.
3. Если ставка не ноль — заказать оценку и заложить 10% или 23% в бюджет сделки.
4. Для нерезидента уплатить до нотариуса; для резидента — либо там же, либо через декларацию.
5. Сохранить договор, квитанции, подтверждение родства как минимум до окончания срока давности.
6. Если планируете продать подаренное жильё — отдельно посчитать НДФЛ по статье 172, не только налог на подарок.

Налогообложение подарков в итоге сводится к трём развилкам: свой/чужой, резидент/нерезидент, человек/работодатель. Кто проходит их по кодексу, а не по слухам, редко платит лишнее и ещё реже получает доначисление через три года после праздничной дарственной.