Єдиний соціальний внесок для осіб з інвалідністю працює за двома різними логіками. Роботодавець платить не 22%, а 8,41% із зарплати, лікарняних і декретних найманого працівника — але лише з дня, коли на стіл ліг правильний документ. ФОП, незалежний професіонал чи член фермерського господарства з інвалідністю «за себе» взагалі не нараховує внесок, якщо в реєстрах Пенсійного фонду є пенсія або соціальна допомога.
Плутанина між цими режимами коштує грошей в обидва боки. Хто ставить пільгу раніше за документ — донараховує різницю до 22% і штраф. Хто не знає про звільнення ФОП — місяцями платить 1 902,34 грн «у повітря». Нижче — ставки, дати, коди звітності, вплив на страховий стаж і квартальний внесок за невиконаний норматив, з цифрами 2026 року.
З якої дати ставити 8,41% — і чому не з дня інвалідності
Пільгова ставка закріплена в частині 13 статті 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI. Вона діє для підприємств, установ, організацій і ФОП, у тому числі на спрощеній системі, щодо бази нарахування працюючої особи з інвалідністю. Група інвалідності на розмір ставки не впливає: і I, і III група дають ті самі 8,41%.
Критичне правило бухгалтерського обліку — інше. Нарахування за 8,41% починається з дати, коли роботодавець фактично отримав підтвердний документ, і триває протягом строку інвалідності. Дата рішення експертної команди чи дата, написана у витягу, самі по собі ставки не змінюють. У реальних кейсах часто бухгалтер «відкочує» 8,41% на день встановлення інвалідності. На перевірці цю різницю знімають і донараховують 22% за період без документа в особовій справі.
Працівник не зобов’язаний приносити витяг. Роботодавець не має права його вимагати. Немає папера в кадровій справі — лишається загальна ставка 22%, навіть якщо всі в офісі «і так знають», що в людини є група.
Які документи приймають у 2026 році
З 1 січня 2025 року інвалідність повнолітнім встановлюють експертні команди з оцінювання повсякденного функціонування особи, а не МСЕК. Для ставки 8,41% підходить один із двох документів:
- копія довідки до акта огляду МСЕК, виданої до 01.01.2025, — на строк, на який її виписали;
- належним чином засвідчений витяг з рішення експертної команди (форма за наказом МОЗ від 10.12.2024 № 2067, порядок — постанова КМУ від 15.11.2024 № 1338).
ДПС у листі від 04.07.2025 № 722/2/99-00-24-03-01-02 розклала, що вважати «належним засвідченням». Електронний витяг з кваліфікованим підписом і печаткою МОЗ, який прийшов на пошту працівника, можна роздрукувати — цієї роздруківки достатньо. Якщо витяг існує лише на папері з «мокрими» печатками, для ставки потрібен оригінал. Звичайна ксерокопія з паперового примірника, навіть із написом «згідно з оригіналом», для пільгового ЄСВ слабка підстава. На сумісництві паперовий оригінал «прив’язується» до того роботодавця, якому його віддали: другий роботодавець без свого примірника 8,41% ставити не може.
Як рахувати, якщо витяг принесли серед місяця
Місяць ділять на два періоди. До дня отримання документа — 22%, з цього дня — 8,41%. Базу ділять пропорційно відпрацьованим робочим дням, у Податковому розрахунку (Додаток 1) ставлять два рядки.
Приклад. Квітень, оклад 22 000 грн, 22 робочі дні. Витяг отримано 21 квітня. За 1–20 квітня (14 днів): 14 000 грн × 22% = 3 080 грн. За 21–30 квітня (8 днів): 8 000 грн × 8,41% = 672,80 грн. Код категорії застрахованої особи в графі 08: «1» на перший рядок, «2» — на другий. Дні трудових відносин у графі 14 проставляють один раз, без подвоєння.
На зарплату, оплату перших п’яти днів хвороби, допомогу по тимчасовій непрацездатності від ПФУ і декретні ставка 8,41% поширюється. На винагороду за цивільно-правовим договором — ні. Навіть якщо виконавець має інвалідність і приніс витяг, з ЦПД завжди 22%. Якщо в одному місяці є і зарплата, і винагорода за договором підряду, їх розносять окремо: зарплата — код 2, ЦПД — код 26.
Коди в Додатку 1 для працівника з інвалідністю: зарплата — 2, лікарняні — 36, декретні — 43. Для звичайного працівника це 1, 29 і 42. Плутанина кодів — типова причина, чому в реєстрі застрахованих осіб «не підхоплюється» пільгова ставка.
Три ставки замість однієї: 8,41%, 5,5% і 5,3%
Більшість роботодавців живуть у режимі 8,41% і лише щодо конкретної людини. Дві нижчі ставки — не «ще більша знижка на того самого працівника», а інший правовий режим для організацій осіб з інвалідністю. Там пільга сідає на фонд оплати праці підприємства в цілому, якщо виконано обидва пороги: кількість працівників з інвалідністю не менше 50% середньооблікової чисельності і фонд оплати їхньої праці не менше 25% витрат на оплату праці.
| Ставка | Хто застосовує | На яку базу | Максимум ЄСВ на місяць у 2026 році |
|---|---|---|---|
| 22% | Будь-який роботодавець | Зарплата, ЦПД, лікарняні звичайних працівників | 38 046,80 грн |
| 8,41% | Підприємство, установа, організація, ФОП | Зарплата, лікарняні, декретні працівника з інвалідністю | 14 544,25 грн |
| 5,5% | Підприємства і громадські організації осіб з інвалідністю | Фонд оплати праці за умови 50% / 25% | за фактичною базою в межах 20 МЗП |
| 5,3% | Підприємства і організації УТОГ, УТОС (всеукраїнські) | Фонд оплати праці за умови 50% / 25% | за фактичною базою в межах 20 МЗП |
Джерело: Закон № 2464-VI, Закон про Державний бюджет України на 2026 рік (МЗП — 8 647 грн, максимальна база — 20 МЗП = 172 940 грн).
Економія на одній людині з окладом 20 000 грн: 20 000 × 22% = 4 400 грн проти 20 000 × 8,41% = 1 682 грн. Різниця — 2 718 грн на місяць, понад 32 тис. грн на рік, і це до того, як рахувати лікарняні. Максимальна база однакова для всіх ставок: 172 940 грн. Із суми понад цей поріг ЄСВ не беруть. Для 8,41% стеля внеску — 14 544,25 грн.
Ще одна пільга, яку часто ігнорують: за працівника з інвалідністю немає доплати до мінімального страхового внеску. Частина 5 статті 8 Закону № 2464 вимагає «підтягнути» ЄСВ до 22% від МЗП, якщо зарплата нижча за мінімальну, — але не для цієї категорії. На оклад 6 000 грн роботодавець нараховує 6 000 × 8,41% = 504,60 грн і зупиняється. Для звичайного працівника на основному місці з тією ж сумою довелось би доплатити до 1 902,34 грн.
ФОП з інвалідністю: нуль «за себе», 22% за людей без групи
Спеціальної ставки 8,41% на підприємницький дохід не існує. ФОП, особа незалежної професійної діяльності і член фермерського господарства або повністю звільнені від ЄСВ «за себе», або платять стандартні 22% від бази, не нижче мінімального страхового внеску 1 902,34 грн на місяць (5 707,02 грн за квартал).
Частина 4 статті 4 Закону № 2464 звільняє цих платників, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років або є особами з інвалідністю. На практиці ДПС і ПФУ «бачать» пільгу через реєстр виплат: пенсію по інвалідності чи державну соціальну допомогу. Заяви до податкової подавати не треба — дані підтягуються з Пенсійного фонду. Група інвалідності значення не має, система оподаткування теж: і спрощенець I–III групи, і загальносистемник підпадають під те саме правило.
Звільнення вмикається з місяця, наступного за місяцем встановлення інвалідності. Якщо групу встановили 12 серпня, за серпень ЄСВ ще сплачують, з вересня — ні. У місяці, коли статус особи з інвалідністю знято, внесок знову з’являється.
Коли «нуль за себе» не спрацьовує
Багато хто стикається з ситуацією, коли ФОП має III групу, справу відкрито, а пенсію чи соцдопомогу ще не оформили. У кабінеті платника внесок продовжує нараховуватися. Автоматичного обнулення немає, бо в реєстрі ПФУ немає виплати, за якою система впізнає пільгу. Поки виплати немає — безпечний сценарій: або сплачувати 1 902,34 грн, або закрити розрив документами і поясненням, а не чекати, що борг «якось згорить».
Звільнення — право, не заборона платити. ФОП може добровільно залишитися в системі через договір про добровільну участь, якщо хоче нарощувати страховий стаж і коефіцієнт зарплати. Для людини, яка вже отримує пенсію по інвалідності, це рідко дає миттєвий ефект. Для III групи без пенсії, яка планує в майбутньому вихід на пенсію за віком, добровільний внесок 1 902,34 грн на місяць — це повний страховий місяць.
Якщо ФОП ще й роботодавець
Інвалідність самого підприємця на ставку за найманих не переходить. За працівника без групи ФОП нараховує 22%. За працівника з інвалідністю — 8,41%, якщо отримано витяг або чинну довідку МСЕК. Дві ролі існують паралельно: «нуль за себе» і звичайні правила роботодавця за людей.
Річна ціна помилки для ФОП-спрощенця, який має право на звільнення, але платить «як усі»: 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн. Повернути зайво сплачений ЄСВ можна, проте це заява, строки і очікування зарахування. Дешевше раз перевірити статус у кабінеті, ніж потім збирати повернення.
Як пільговий ЄСВ ріже страховий місяць
Роботодавець економить. Працівник може втратити стаж — і про це майже не пишуть у типових картках «ставки ЄСВ». Страховий місяць зараховується повністю, лише якщо сплачений внесок не менший за мінімальний страховий. Формула з статті 14 Закону про соцстрахування проста: ТП = Св ÷ В, де Св — фактично сплачений ЄСВ за місяць, В — мінімальний внесок (1 902,34 грн у 2026 році).
На мінімальній зарплаті 8 647 грн роботодавець нараховує 8 647 × 8,41% = 727,21 грн. 727,21 / 1 902,34 ≈ 0,38 місяця. У довідці ОК-5 / ОК-7 цей місяць виглядає як трохи більше третини. Щоб 8,41% дали повний страховий місяць, зарплата має бути не нижчою за 1 902,34 / 0,0841 ≈ 22 620 грн. Нижче цього порога стаж пропорційний, і доплатити «з кишені підприємства» роботодавець не зобов’язаний.
Виняток, який змінює картину: період отримання пенсії по інвалідності зараховується до страхового стажу як місяць зі сплатою мінімального внеску, починаючи з 01.01.2011. Людина з пенсією по інвалідності не «губить» місяць через 8,41%. Державна соціальна допомога по інвалідності (коли страхового стажу для пенсії не вистачило) такого ефекту не дає — це не страхова виплата.
Практичний висновок для працівника без пенсії, який погоджується на оклад біля мінімалки: пільга роботодавця не збільшує його чистими, ПДФО 18% і військовий збір 5% рахуються як у всіх, а стаж іде урізаним. Має сенс або торгуватися за оклад ближче до 22 620 грн, або рахувати, чи не вигідніше офіційно оформити пенсію по інвалідності, якщо на неї є право.
Норматив 4% і квартальний внесок замість штрафу
Пільговий ЄСВ — лише частина вартості працевлаштування. З 2026 року адміністративно-господарські санкції за невиконаний норматив замінено на цільовий внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Платять роботодавці (юридичні особи і ФОП) із середньообліковою чисельністю штатних 8 і більше за квартал, якщо норматив не виконано.
- від 8 до 25 працівників — одне робоче місце;
- понад 25 — 4% середньооблікової чисельності;
- заклади охорони здоров’я, реабілітації, надавачі соцпослуг — 2%.
У залік ідуть не всі. Місце має бути основним, а зарплата — вищою за мінімальну (більше 8 647 грн). Сумісник, підрядник і людина «на мінімалці рівно» норматив не закривають. Особа з інвалідністю I групи (а також окремі категорії II групи за зором чи психічними розладами) зараховується як два місця.
Формула внеску: 40% середньомісячної зарплати на одного працівника × 3 місяці кварталу × (норматив − фактично працевлаштовані). На період воєнного стану і до кінця кварталу, в якому його скасують, сума множиться ще на 0,5.
Приклад. 50 штатних, норматив 2, фактично 0, середня 18 000 грн. База: 0,4 × 18 000 × 3 × 2 = 43 200 грн. З коефіцієнтом воєнного стану — 21 600 грн за квартал. Один правильно оформлений працівник з інвалідністю на окладі понад мінімалку цей рахунок закриває, плюс роботодавець переходить на 8,41% за цією людиною.
Звіт про розрахунок внеску — протягом 40 календарних днів після кварталу, сплата — протягом 10 днів після граничної дати звіту. Кошти йдуть на бюджетну класифікацію 50070100 (Державний фонд соціального захисту осіб з інвалідністю). Це не ЄСВ і не замінює 8,41%: різні платежі, різні рахунки, різна звітність.
Окремо — трудові гарантії, які з’являються разом із витягом у справі. Щорічна відпустка: I і II група — 30 календарних днів, III — 26. Відпустка без збереження зарплати: до 60 днів для I–II і до 30 для III. Надурочні й нічні — лише за згодою. Особу, направлену на роботу відповідно до закону, беруть без випробування. Відмова «бо інвалідність» прямо заборонена, крім випадків, коли стан здоров’я за висновком експертної команди заважає конкретній роботі.
Сім помилок, через які пільгу знімають
Помилки з ЄСВ інваліди рідко виглядають як злий умисел. Частіше це інерція шаблону в обліковій програмі.
- 8,41% без документа в справі. Усне повідомлення, фото пенсійного посвідчення в месенджері, запис у старій особовій картці — не підстава.
- Ставка з дня рішення, а не з дня отримання витягу. Різниця в кілька тижнів на середній зарплаті — це вже тисячі гривень донарахування.
- Пільга на цивільно-правовий договір. Закон прив’язує 8,41% до бази пункту 1 частини 1 статті 7 (трудові виплати, лікарняні, декретні), а не до винагороди за ЦПД.
- Доплата до мінімального внеску «про всяк випадок». Для цієї категорії її немає. Зайво сплачене можна повернути, але спочатку це заморожені гроші.
- ФОП ставить собі 8,41% «як інваліду». Для себе немає проміжної ставки. Або звільнення, або 22% від бази.
- Інвалідність ФОП «розмазують» на всіх працівників. Ставка залежить від статусу конкретної застрахованої особи, не від статусу власника.
- Не перемкнули 22% після закінчення строку. Довідка МСЕК до 01.06.2026 — пільга до цієї дати. З наступного дня, якщо немає нового витягу, знову 22%. Те саме, якщо повторне оцінювання прострочене і строк не продовжено окремим рішенням.
Окремий ризик сумісництва: один паперовий оригінал витягу не клонується на два підприємства. Електронний витяг з печаткою МОЗ у цьому сенсі зручніший — його можна подати кожному роботодавцю як роздруківку того самого файлу.
Якщо витяг запізнився, строк минув або документа «не того»
Працівник приніс витяг у квітні, а інвалідність стоїть з січня. Січень–березень уже закриті на 22%. Перераховувати їх «заднім числом» не можна: на дату нарахування документа не було. Виправлення через додаток з типом «уточнюючий» тут не допоможе, бо факт отримання не змінюється. Єдина стратегія — не тягнути з проханням принести витяг, щойно кадри дізналися про статус, і зафіксувати дату вхідного документа (журнал, електронний лист, відмітка на витягу).
Строк інвалідності скінчився, повторне оцінювання ще не пройдене. З наступного дня після дати, до якої документ чинний, ставка 22%. Коли новий витяг з’явиться — знову 8,41% з дня отримання. Розрив між двома документами завжди йде за повною ставкою. Якщо оцінювання призначене, але людина не встигла з поважної причини, окремі перехідні норми можуть продовжити строк — це треба читати в конкретному рішенні й у постанові № 1338, а не «продовжувати пільгу на око».
Витяг є, але робота протипоказана індивідуальною програмою. Тут уже не ЄСВ, а трудове право: укладати договір на протипоказану роботу не можна. Пільгова ставка не лікує цю заборону. Якщо посаду можна адаптувати — фіксують розумне пристосування, і тоді 8,41% працює на цій адаптованій функції.
ФОП оформив інвалідність, а в кабінеті далі висить нарахування. Спочатку перевіряють, чи є в ПФУ пенсія або соцдопомога. Немає виплати — пільга в автоматичному режимі не увімкнеться. Є виплата, а борг висить — пишуть звернення до ДПС з копією витягу і довідкою ПФУ; дані між реєстрами інколи їдуть із лагом у кілька тижнів.
Нарахували 8,41% на ЦПД і вже встигли подати звіт. Це виправляють уточнюючим розрахунком: код категорії, ставка 22%, доплата різниці, штраф за недоплату ЄСВ — за правилами ПКУ. Краще зловити це до перевірки.
До фахівця варто йти не «на всяк випадок», а в конкретних розвилках: організація претендує на 5,5% чи 5,3% і треба зібрати чисельність і фонд оплати; ФОП з інвалідністю без виплат, але з боргом у кабінеті; квартальний внесок за норматив, де неясно, чи зарахувати сумісника або людину з окладом «рівно мінімалка»; розрив між датою рішення і датою витягу на кілька місяців і ризик донарахування. У цих точках шаблон з облікової програми не замінює правову кваліфікацію документа.
Ключові інсайти. ЄСВ інваліди — це не одна ставка, а три режими: 8,41% на трудові виплати найманого з витягом, 5,5%/5,3% на весь фонд організацій осіб з інвалідністю і повне звільнення ФОП «за себе». Пільга роботодавця стартує з дня папера, а не з дня інвалідності, і не працює на договорі підряду. Доплати до мінімального внеску немає — тому на окладі нижче ≈22 620 грн страховий місяць урізається, якщо немає пенсії по інвалідності. Норматив 4% з 2026 року — уже не річний штраф, а квартальний цільовий внесок, і закриває його лише основне місце з зарплатою вище мінімалки. Документ у справі, правильний код у Додатку 1 і дата на вхідному штампі захищають більше, ніж «усі знають, що в нього група».
