Друга група єдиного податку виглядає простою: фіксована ставка, річна декларація, до десяти працівників. На практиці більшість проблем виникає не через «великі» ліміти, а через дрібні умови, які легко пропустити в договорі чи в платежі від клієнта.
Станом на 2026 рік ліміт доходу — 7 211 598 грн (834 мінімальні зарплати по 8 647 грн на 1 січня). Єдиний податок — до 1 729,40 грн на місяць, військовий збір — 864,70 грн, ЄСВ — 1 902,34 грн. Ці суми фіксуються від мінзарплати, закладеної в Законі про Держбюджет № 4695-IX. Протягом року ліміт не перераховують, навіть якщо соціальні стандарти змінять пізніше.
Нижче — не загальний огляд груп, а розбір саме обмежень: кого можна обслуговувати, що вважається доходом, кого рахувати в «десятці» працівників і що робити, якщо межу вже перетнули.
Три критерії, без яких 2 групи не існує
Підпункт 2 пункту 291.4 Податкового кодексу формулює другу групу як сукупність умов, а не як «бажаний режим». Потрібно одночасно:
- бути фізичною особою-підприємцем (юридична особа на 2 групу не стає);
- займатися наданням послуг населенню та/або платникам єдиного податку, виробництвом і/або продажем товарів, ресторанним господарством;
- мати не більше 10 осіб у трудових відносинах одночасно — або не мати найманих взагалі;
- не перевищити 834 розміри мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року.
Окремо закон виводить з 2 групи три види діяльності навіть тоді, коли ліміт і штат у нормі: посередництво з купівлі, продажу, оренди й оцінювання нерухомості (стара група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), надання доступу до інтернету, виробництво й продаж ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів і каміння. Такі ФОП можуть бути лише на 3 групі — якщо взагалі мають право на спрощенку.
Ще одна рамка, яку часто не помічають на старті: єдинники 1–3 груп розраховуються виключно грошима — готівкою, безготівково або електронними грошима (п. 291.6 ПКУ). Бартер, взаємозалік «товар за послугу», погашення боргу постачанням — це вже порушення. З такого доходу нараховують 15%, і далі доведеться залишати спрощену систему.
Місцева рада визначає ставку єдиного податку в межах до 20% мінімалки. У громаді вона може бути нижчою за максимум 1 729,40 грн. Військовий збір і ЄСВ від цього не залежать: їх рахують від мінзарплати, а не від рішення сесії.
Ліміт 7,2 млн: що падає в дохід, а що можна не рахувати
Для 2 групи дохід — це надходження в грошовій формі за товари, роботи й послуги. Метод касовий: гроші зайшли на рахунок або в касу — сума вже в ліміті, навіть якщо товар ще не відвантажили. Передоплата в грудні за січневе постачання збільшує дохід саме грудня.
У ліміт потрапляють:
- оплата від покупців і замовників, включно з комісією еквайрингу (у дохід іде повна сума, яку сплатив клієнт, а не «чисті» після комісії банку — позиція податкової саме така в більшості роз’яснень);
- готівка, картка, LiqPay, NovaPay, післяплата на відділенні;
- валютна виручка від продажу товарів нерезидентам — у гривні за курсом НБУ на дату зарахування;
- безоплатно отримані товари й послуги за звичайними цінами.
Не є доходом єдинника, зокрема:
- власні кошти, внесені на рахунок ФОП;
- поворотна фінансова допомога, якщо її повернули протягом 12 календарних місяців;
- кредит, позика, застава;
- повернення помилкового платежу або коштів за розірваним договором, якщо цю суму раніше вже включили в дохід і тепер сторнують;
- пасивні доходи фізособи — відсотки, дивіденди, роялті: їх оподатковують окремо, не як дохід ФОП на ЄП.
Ліміт «заморожений» на 1 січня. Якщо мінзарплату підвищать у середині року, поріг 7 211 598 грн не виросте. У 2025-му він був 6 672 000 грн (834 × 8 000). Різниця майже 540 тис. грн — це не «запас на всяк випадок», а наслідок індексації мінімалки.
Практичний орієнтир: 7 211 598 грн / 12 ≈ 600 967 грн на місяць. Це не норма закону, а спосіб побачити ризик раніше, ніж у листопаді. Сезонний бізнес (саджанці, новорічний рітейл, репетиторство перед ЗНО) може три квартали йти нижче середнього й «вистрілити» в четвертому.
Багато хто стикається з ситуацією, коли ліміт з’їдає не виручка з вітрини, а велика передоплата від одного гуртового покупця. Товар продавати кому завгодно на 2 групі можна. Проблема в тому, що одна відвантажена фура в грудні здатна перевести ФОП на 3 групу з 1 січня — разом із квартальною звітністю і ставкою 5% від доходу.
«Не більше 10»: кого закон бачить працівником
Формулювання ПКУ точне: «кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб». Це не середньооблікова чисельність за рік і не «10 осіб за весь час». Якщо 1 березня в штаті 10 людей, 2 березня не можна оформити одинадцятого, навіть на тиждень і навіть на 0,25 ставки.
У ліміт 10 входять лише трудові договори. Цивільно-правові договори (підряд, послуги з фізособою) цей лічильник не збільшують. Водночас системна підміна штату ЦПД — уже ризик не податковий, а трудовий: Держпраці може визнати відносини трудовими, і тоді «одинадцятий» з’явиться заднім числом.
Не враховують:
- працівниць у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами;
- осіб у відпустці для догляду за дитиною до 3 або 6 років;
- мобілізованих на особливий період.
Якщо продавець пішла в декрет, її місце в «десятці» тимчасово звільняється. Можна взяти заміну. Коли вона вийде з відпустки, заміна має вже не бути в штаті — інакше одночасно стане 11.
Суміжна норма, яку 2 група часто ігнорує: квота працевлаштування осіб з інвалідністю. За законом про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю роботодавець із 8 і більше працівниками зобов’язаний мати щонайменше одну таку особу (4% середньооблікової чисельності; для 8–25 осіб — мінімум одна). Штраф за невиконання квоти рахують від середньої річної зарплати. Це не умова перебування на ЄП, але типова «невидима» вимога саме для 2 групи, яка підросла до 8–10 людей.
ФОП 2 групи без найманих має дві пільги з єдиного податку (п. 295.5 ПКУ): один календарний місяць відпустки на рік і період хвороби від 30 календарних днів за листком непрацездатності. ЄСВ і військовий збір у цей час не «засинають» автоматично — звільнення стосується саме єдиного податку. Якщо є хоч один найманий, відпусткова пільга зникає.
Перевищення 10 осіб — окрема підстава залишити 2 групу. Наслідки ті самі, що й при переліміті доходу: заява, наступний квартал, 3 група або загальна система. «Оформив на день, звільнив наступного» податкова бачить у звіті з ЄСВ і ПДФО.
Кому можна продавати, а кому — лише товар
Це найдорожче обмеження 2 групи. Закон розділяє діяльність на три кошики, і правила контрагентів у них різні.
Продаж товарів (власного виробництва чи куплених) — без обмеження кола покупців. Можна продавати фізособам, ФОП і ТОВ на загальній системі, бюджетним установам, нерезидентам. Гуртова партія магазину на загальній системі — це не порушення. Тут конкуренти інколи пишуть «торгівля, крім оптової». У ПКУ такої заборони для 2 групи немає: опт заборонений на 1 групі, не на другій.
Послуги й роботи — лише двом категоріям: населенню та платникам єдиного податку. Населення — фізичні особи, які перебувають на території України і під її юрисдикцією: громадяни, іноземці, особи без громадянства. Іноземець, який у Києві замовляє стрижку чи ремонт телефону, — населення. Компанія з Варшави, яка замовляє лендинг, — ні.
Послуги не можна надавати:
- юридичним особам і ФОП на загальній системі;
- нерезидентам і іноземним компаніям;
- бюджетним установам, органам влади, комунальним підприємствам;
- неприбутковим організаціям, благодійним фондам, громадським об’єднанням, ОСББ;
- банкам та іншим особам, які не є платниками єдиного податку.
Верховний Суд у справі № 2040/6178/18 прямо прирівняв виконання робіт до послуг. Ремонт приміщення ТОВ-загальносистемника, розробка ПЗ, бухгалтерський супровід, маркетингова стратегія — усе це послуги. Ставка 15% на такий дохід і втрата 2 групи тут не «можливий ризик», а типовий сценарій після перевірки контрагента.
Окремий підводний камінь — давальницька сировина. Пошиття партії з тканини замовника, виготовлення меблів з його плит, фасування його продукції — для податкової це послуга, а не продаж товару. Якщо замовник на загальній системі, 2 група цю роботу брати не має права.
Ресторанне господарство — виняток, який рятує кафе й кейтеринг. ДПС розглядає обслуговування банкету, корпоративу, фуршету як продаж продукції власного виробництва (і закуплених товарів) плюс організацію споживання. Замовником може бути ТОВ на загальній системі. Це не «послуга маркетолога», а саме ресторанна діяльність, прямо названа в п. 291.4.
Оренда власного майна — теж послуга. На 2 групі здавати квартиру чи офіс можна лише населенню або єдиннику і лише в межах площ з п. 291.5 ПКУ: земля до 0,2 га, житло до 400 м², нежитло до 900 м² сумарно. Оренда 50 м² складу заводу на податку на прибуток — порушення саме 2 групи, навіть якщо площа «влізла» в 900.
Перед договором варто перевірити контрагента в реєстрі платників ЄП (Електронний кабінет, відкриті дані ДПС). Скрін на дату рахунка корисніший за усну фразу «ми ж на спрощенці». Контрагент міг злетіти зі спрощенки з 1-го числа, а вам про це не сказати.
Види діяльності, яких 2 група не витримує
Є два шари заборон. Перший — спеціальний для 2 групи. Другий — спільний для всіх єдинників 1–3 груп (п. 291.5 ПКУ).
Лише не 2 група, але спрощенка ще можлива
На 3 групу (і ніяк не на другу) йдуть рієлтори-посередники, інтернет-провайдери, виробники й продавці ювелірки. Пряма здача власної квартири — це КВЕД 68.20, не посередництво; її 2 група тримає, якщо замовник «правильний» і площа в ліміті. Продаж чужої квартири за комісію — уже 70.31 і тільки 3 група.
Спрощенка закрита повністю
Не можуть бути єдинниками 1–3 груп ті, хто:
- організовує азартні ігри чи лотереї;
- обмінює валюту;
- виробляє, експортує, імпортує, продає підакцизні товари (винятки: роздріб ПММ у тарі до 20 л; роздріб пива, сидру, перрі без додавання спирту, столових вин — з ліцензією);
- видобуває й продає дорогоцінні метали й каміння (крім ювелірних виробів, які й так не для 2 групи) та корисні копалини, крім місцевого значення;
- займається фінансовим посередництвом (з вузькими винятками для страхових агентів, сюрвеєрів, аварійних комісарів);
- управляє підприємствами;
- надає послуги пошти (крім кур’єрки), фіксованого й мобільного зв’язку, обслуговування телеком-мереж;
- продає предмети мистецтва й антикваріату, проводить аукціони таких речей;
- організовує гастрольні заходи;
- веде охоронну діяльність (КВЕД 80.10, 80.20, 80.30 — з 1 січня 2026-го заборона для всіх спрощенців);
- проводить технічні випробування й дослідження, аудит;
- має податковий борг на день подання заяви про ЄП (крім безнадійного через форс-мажор);
- є нерезидентом.
КВЕД у реєстрі платників ЄП має збігатися з реальною роботою. Дохід від діяльності, якої немає в реєстрі, для 1–2 груп оподатковують за 15% і він тягне втрату групи. «Покину в реєстр пізніше, а рахунок виставлю сьогодні» — одна з найчастіших помилок після старту нового напряму.
ПДВ на 2 групі немає. Реєструватися платником ПДВ і лишатися на другій групі не можна. Якщо обсяг оподатковуваних постачань наближає до обов’язкової ПДВ-реєстрації (поріг 1 млн грн за останні 12 місяців), план Б — 3 група зі сплатою ПДВ (ставка ЄП 3%) або загальна система. Чекати листа від ДПС тут невигідно.
РРО/ПРРО — не умова групи, але фактично обов’язок майже всіх на 2-й. Без касового апарата можна працювати, лише якщо клієнт сам переказує кошти на IBAN ФОП через інтернет-банкінг, касу банку чи «Клієнт-Банк», без POS, LiqPay, післяплати й готівки. Готівка, термінал, еквайринг, коди 2924/2650/2654 у виписці — потрібна фіскалізація. Штрафи за нефіскалізовані розрахунки рахують від суми операцій, не від 1 729 грн єдиного податку.
Якщо обмеження вже порушено: 15%, заява і календар
Кодекс розрізняє два різні «виходи» з 2 групи. Їх плутають навіть у бухгалтерських чатах.
Переліміт доходу або 11-й працівник. З суми перевищення ліміту сплачують єдиний податок 15%. З наступного календарного кварталу ФОП за заявою переходить на 3 групу або відмовляється від спрощенки. Заяву (форма F0102003) подають не пізніше 20 числа місяця, що йде за кварталом порушення. Перевищили в травні (II квартал) — заява до 20 липня, нова група з 1 липня. Перевищили в грудні — заява до 20 січня, перехід з 1 січня.
Приклад. Річний дохід 7 500 000 грн, ліміт 7 211 598 грн. Сума перевищення 288 402 грн × 15% = 43 260,30 грн єдиного податку поверх звичайних фіксованих платежів. Далі, якщо обрали 3 групу без ПДВ, увесь наступний квартал уже 5% від доходу, а не 1 729 грн.
Якщо переліміт стався в IV кварталі, декларацію за рік подають у квартальний строк (до 9 лютого наступного року за чинним календарем), а не за звичайні 60 днів. Це окрема пастка: «я ж на 2 групі, у мене річний термін» після переліміту вже не працює.
Заборонена діяльність, негрошові розрахунки, послуги «не тим» клієнтам, КВЕД поза реєстром. 15% нараховують на відповідний дохід. Далі — перехід на сплату інших податків і зборів, тобто на загальну систему, з першого дня місяця, що настає за кварталом порушення. На 3 групу «сховатися» після послуг нерезиденту податкова, як правило, не дає: це не переліміт, а порушення умов спрощенки.
На загальній системі з чистого прибутку — 18% ПДФО і військовий збір; витрати треба підтверджувати. Повернутися на ЄП можна не раніше ніж з наступного календарного року, якщо знову виконуєте критерії і немає податкового боргу.
У реальних кейсах найгірший варіант — мовчати до перевірки. ДПС бачить виплати від ТОВ на загальній системі у їхньому звіті, зіставляє з вашим КВЕДом і групою, надсилає запит. Якщо заяву подали вчасно, 15% і зміна групи — керовані. Якщо ні, додаються штраф за неподання заяви, пеня і, ймовірно, анулювання реєстрації єдинника рішенням контролюючого органу.
Алгоритм, якщо межу вже видно в обліку:
- Зафіксувати дату й суму порушення в книзі обліку доходів.
- Порахувати 15% на «зайве» або на заборонений дохід.
- До 20-го числа місяця після кварталу подати заяву: 3 група (лише для переліміту / 11-го працівника) або відмова від ЄП.
- З дати переходу вести облік і платити вже за новими правилами, не чекаючи «підтвердження» від інспектора.
- Подати декларацію єдинника за період перебування на 2 групі в правильний строк — річний або квартальний.
Міфи, через які втрачають спрощенку
«Оплатили на картку фізособи — це не дохід ФОП». Якщо гроші за бізнес-операцію, податкова кваліфікує їх як дохід підприємця. Картка для виплат не маскує ні ліміт, ні заборону послуг загальносистемнику.
«Іноземець заплатив у гривні — отже, це населення». Валюта значення не має. Важливий статус замовника. Іноземна юрособа, навіть з рахунком у українському банку, не є «населенням» і не є платником ЄП.
«Ми робимо сайд для ТОВ, але в рахунку напишемо “продаж цифрового товару”». Перекваліфікація послуги в товар у акті не рятує, якщо за суттю немає передачі речі. Ліцензія на ПЗ як товар — окрема, дуже вузька конструкція; типове розроблення під замовлення суди вже вважали послугою.
«На 2 групі можна без РРО, бо податок фіксований». Фіксований ЄП не скасовує Закон про РРО. Виняток — чистий IBAN-переказ від клієнта. Інтернет-еквайринг і післяплата — ні.
«ЦПД з 15 людьми — це не 10 працівників». Формально лічильник ЄП не зріс. Фактично, якщо люди працюють за графіком, з підпорядкуванням і на вашому майданчику, це трудові відносини. Тоді одночасно і 15 «працівників», і штрафи Держпраці, і втрата групи.
«Ліміт виросте, якщо піднімуть мінімалку в липні». Ні. Для 2026-го поріг прив’язаний до 8 647 грн на 1 січня. Спроба збільшити мінзарплату протягом року в бюджеті 2026-го так і не пройшла: орієнтир лишився 8 647 грн.
«Послуги ОСББ — це ж населенню». ОСББ — юридична особа, неприбуткова організація, не платник ЄП. Ремонт під’їзду за договором з ОСББ для 2 групи закритий. Договір з конкретним власником квартири як фізособою — інша історія.
Коли 2 група вже тісна — і як порівняти альтернативи
2 група вигідна, коли дохід стабільний, контрагенти — люди та єдинники, а маржа не дозволяє віддавати 5% з обороту. Вона перестає бути вигідною раніше, ніж вибиває ліміт: щойно з’являється один якірний клієнт на загальній системі або іноземний замовник.
| Параметр | 2 група | 3 група (без ПДВ) | Загальна система |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу 2026 | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн | Немає |
| Наймані | До 10 одночасно | Без обмеження | Без обмеження |
| Послуги | Населенню та єдинникам | Будь-кому, включно з нерезидентами | Будь-кому |
| Товари | Будь-кому | Будь-кому | Будь-кому |
| Податок з доходу | Фікс до 1 729,40 грн + ВЗ 864,70 грн | 5% доходу + ВЗ 1% доходу | 18% ПДФО + ВЗ з чистого прибутку |
| ЄСВ «за себе» | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | Мін. 1 902,34 грн/міс |
| ПДВ | Немає | За бажанням (тоді ЄП 3%) | За порогом / за бажанням |
| Звітність ЄП | Річна (якщо без порушень) | Квартальна | Квартальна декларація про майновий стан |
Джерело: пп. 291.4, 291.5, 293.3 ПКУ; мінзарплата 8 647 грн за Законом № 4695-IX; ставки ВЗ і ЄСВ — чинні норми 2026 року.
Рахувати «на пальцях» варто так. При доході 200 тис. грн на місяць і витратах 40% фіксовані платежі 2 групи (≈ 4 496 грн + податки з зарплат, якщо є люди) майже завжди дешевші за 5% від 200 тис. (10 тис. грн ЄП + 2 тис. ВЗ). При доході 900 тис. на місяць 5% уже 45 тис., а фікс 2 групи лишається тим самим — але лише поки не з’явився заборонений замовник і поки річний підсумок не б’є 7,2 млн.
Переходити на 3 групу завчасно (за 15 днів до початку кварталу, не чекаючи переліміту) має сенс, якщо:
- у воронці вже є ТОВ на загальній системі або іноземний контракт;
- план-факт за 8–9 місяцями показує вихід за 7,2 млн;
- потрібен 11-й працівник на сезон;
- наближається ПДВ-поріг.
Залишатися на 2 групі варто роздрібу, сфері краси, невеликому виробництву з продажем товару, кафе, побутовим послугам фізособам, репетиторам і майстрам, у яких 90% чеків — це люди, а не юрособи.
Чек-лист перед підписанням договору
- КВЕД операції стоїть у реєстрі єдинника.
- Це товар, ресторан або послуга? Якщо послуга/робота — замовник єдинник або фізособа-резидент в Україні.
- Витяг/скрін з реєстру ЄП на замовника-СПД збережено.
- Розрахунок грошовий: рахунок, каса, еквайринг. Не бартер і не взаємозалік.
- Сума цього платежу + наростаючий підсумок року < 7 211 598 грн.
- Якщо берете людину в штат — після виходу одночасно буде ≤ 10, декрет і мобілізація враховані правильно.
- Готівка чи еквайринг — ПРРО фіскалізує чек. Чистий IBAN — у призначенні платежу є ПІБ, період, зміст.
- Оренда: площа в ліміті 0,2 га / 400 / 900, орендар не загальносистемник.
Якщо хоча б один пункт «ні» або «не знаю» — зупиніть рахунок. Консультація бухгалтера чи податкового адвоката тут дешевша за 15% і рік на загальній системі. Звертатися варто до перевірки, а не після запиту ДПС: заяву про зміну групи ще можна встигнути в строк до 20-го числа.
Норми, на які спирається весь цей каркас, зібрані в главі 1 розділу XIV Податкового кодексу (статті 291–299). Саме текст кодексу, а не допис у Telegram-каналі, вирішує спір, коли акт перевірки вже на столі.
2 група тримається на трьох цифрах і одній якості клієнта: 7 211 598 грн, 10 трудових договорів одночасно, фіксований платіж — і замовник, який або людина в Україні, або єдинник. Товар і кухня кафе цей фільтр проходять. Послуга, робота, оренда, давальницька сировина — ні. Хто веде цей поділ у кожному рахунку, рідко дізнається, що таке ставка 15%.
